Apreciados Clientes: No es suficiente para la Autoridad Tributaria toda la información solicitada a los contribuyentes a través de la declaración de renta, la información exógena y los requerimientos ordinarios, que exige adicionalmente que se implemente un sistema de control que le genere un reporte con la conciliación fiscal a nivel del impuesto de renta, con unas especificaciones y requisitos técnicos.
 
Obligados y plazos presentación información exógena Distrito Capital Años 2016 y 2017 (Boletín No. 204) - 2017
Apreciados Clientes: Mediante la Resolución No. DDI 040106 del 14 de septiembre de 2017, el Director Distrital de Impuestos de Bogotá, estableció las personas naturales, jurídicas, consorcios, uniones temporales y/o sociedades de hecho que están obligados a suministrar información por los años gravables 2016 y 2017, así como su contenido y las características.
 
Servicios de tecnología de la información excluidos de IVA (Boletín No. 203) - 2017
Apreciados Clientes: Antes de la expedición de la Ley 1819 de 2016, sólo se encontraban excluidos de IVA los servicios de conexión y acceso de internet de los usuarios residenciales del estrato 3, conforme a lo dispuesto en el númeral 15 del artículo 476 del Estatuto Tributario.
 
Precisiones de la DIAN sobre algunos cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016 (Boletín No. 202) - 2017
Apreciados Clientes: Hemos seleccionado algunos cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016, especialmente relacionados con el procedimiento tributario y la nueva autorretención a título del impuesto sobre la renta, sobre los cuales la DIAN se ha pronunciado recientemente sobre su vigencia y aplicación.
 
Diferencia en cambio aceptada para efectos fiscales (Boletín No. 201) - 2017
Apreciados Clientes: A partir del año 2017 los contribuyentes enfrentan demasiadas dificultades para poder determinar la diferencia en cambio aceptada fiscalmente para efectos del Impuesto sobre la renta. La principal razón del problema son las disposiciones en esta materia contempladas en la Ley 1819 de 2016.
 
Los Ingresos bajo NIIF no son base de IVA y sí de ICA (Boletín No. 200) - 2017
Apreciados Clientes: Consideramos conveniente despejar las dudas que existen sobre los ingresos que deben tomar como base del Impuesto Sobre las Ventas (IVA) y del Impuesto de Industria y Comercio (ICA), los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad aplicando las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), a partir del año gravable 2017.
 
Nueva retención en la fuente sobre rentas de trabajo a partir del 1o de marzo (Boletín No. 200) - 2017
Apreciados Clientes: Les recordamos tener en cuenta en el cálculo de la retención en la fuente sobre rentas de trabajo en la liquidacion de la nómina del mes de marzo de 2017, la tabla y el procedimiento establecido en los artículos 383 y 388 del Estatuto Tributario, modificado y adicionado, por los artículos 17 y 18 de la Ley 1819 de 2016, respectivamente.
 
Nuevos plazos información exógena año 2016 (Boletín No. 199) - 2017
Apreciados Clientes: La DIAN expidió la resolución No.016 el pasado 15 de marzo del presente año, ampliando los plazos para la presentación de la información exógena del año gravable 2016. Por esta razón, consideramos oportuno señalar las personas naturales y juridicas obligadas a reportar esta información y los nuevos plazos.
 
Obligaciones Formales Precios de Transferencia Año Gravable 2016 (Boletín No. 198) - 2017
Apreciados Clientes: Recomendamos verificar oportunamente las obligaciones formales de precios de transferencia por el año gravable 2016, que deberán cumplir las personas o sociedades contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que hayan realizado operaciones con vinculados del exterior, vinculados en zonas francas, con paraísos fiscales o sus establecimientos permanentes.
 
Novedades Impuesto de Industria y Comercio Nacional y Bogotá a partir del 1 de enero de 2017 (Boletín No. 197) - 2017
Apreciados Clientes: Consideramos conveniente realizar una síntesis de los principales cambios en materia del Impuesto de Industria y Comercio (ICA) introducidos por la Ley 1819 de 2016 y los adoptados en la jurisdicción del Distrital Capital, vigentes a partir del 1º de enero de 2017:
 
Modificaciones a los beneficios de las nuevas pequeñas empresas a partir de la Ley 1819 de 2016 (Boletín No. 196) - 2017
Apreciados Clientes: La Ley 1819 de 2016 “Reforma Tributaria Estructural”, introdujo los siguientes cambios a los beneficios de las pequeñas nuevas empresas establecidos en la Ley No. 1429 de 2010:
 
Principales Modificaciones al régimen de retenciones en la fuente a título de renta e IVA (Boletín No. 195) - 2017
Apreciados Clientes: La reforma tributaria contenida en la Ley 1819 del 26 de diciembre de 2016, introdujo importantes modificaciones al régimen de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta e IVA, que se encuentran vigentes a partir del 1º de enero de 2017, que nos permitiremos analizar a continuación:
 
Nueva Lista de grandes contribuyentes a partir del 2017 (Boletín No. 194) - 2017
La Dian expidió la resolución No. 76 el pasado 01 de diciembre de 2016, estableciendo la nueva lista de grandes contribuyentes a nivel nacional, a partir del año 2017. Es importante no sólo verificar si la Compañía aparece incluida para iniciar el cumplimiento de las obligaciones a partir del año gravable 2017, sino también con respecto a los clientes y proveedores, principalmente con relación a las retenciones en la fuente a título de IVA.
 
Efectos tributarios de las operaciones internas en divisas entre residentes (Boletín No. 193) - 2016
Apreciados Clientes: Apartándonos del análisis de los cambios propuestos en el proyecto de reforma tributaria que se discute actualmente, una decisión que considero muy importante dentro del proceso de globalización de la economía colombiana y que ha pasado un poco desapercibida, es la adoptada por la Junta Directiva del Banco de la República, de permitir y reglamentar las operaciones en divisas entre residentes en el país a través de cuentas de compensación.
 
Reglamentación firma electrónica y cronograma de migración (Boletín No. 192) - 2016
La DIAN expidió la Resolución No. 070 el pasado 3 de noviembre de 2016, reglamentando el uso de la firma electrónica en los servicios informáticos electrónicos de la entidad, para el cumplimiento de obligaciones y operaciones, que sustituye el mecanismo de la firma digital.
 
Información Exógena Distrital Año Gravable 2015 (Boletín No. 191) - 2016
A través de la resolución No. DDI-054989 del 9 de agosto de 2016, la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá (DDI), estableció las personas naturales, jurídicas, consorcios, uniones temporales y/o sociedades de hecho, entre otras, así como el contenido y las características de la información que deben suministrar por el año gravable 2015, a partir del 18 de octubre del presente año.
 
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE - Inexequible la prohibición de compensación de los saldos a favor (Boletín No. 190) - 2016
A través de un fallo reciente de la Corte Constitucional, se levanta la restricción que existía para los contribuyentes del Impuesto sobre la renta para la equidad “CREE” de solicitar en compensación los saldos a favor determinados en la declaración de dicho impuesto. Por lo tanto, consideramos oportuno analizar los antecedentes y los fundamentos de esta decisión.
 
Incetivos para las Pequeñas Empresas Jóvenes y contratación de personal entre 18 y 28 años (Boletín No. 189) - 2016
Con el objeto de impulsar la generación de empleo de los jóvenes, el Congreso de la República expidió la Ley 1780 el pasado 2 de mayo de 2016, sentando las bases para el diseño y ejecución de políticas de empleo, emprendimiento y la creación de nuevas empresas jóvenes.
 
Autorización de la numeración de facturación a través de los servicios electrónicos de la DIAN (Boletín No. 188) - 2016
Mediante comunicado de prensa del 28 de julio de 2016, la DIAN anuncia que a partir del 1º de agosto de 2016 autorizará la numeración de facturación a través de sus servicios informáticos electrónicos (www.dian.gov.co).
 
Las exportaciones de servicios están exentas de IVA (Boletín No. 187_2) - 2016
La regla general es que los servicios prestados en el territorio nacional, están gravados con el Impuesto Sobre Las Ventas (IVA), excepto cuando se encuentran expresamente excluidos o exentos. Este es el caso de las exportaciones de servicios, que no obstante cumplen con el hecho generador de este impuesto, la Ley las ha considerado como exentas con derecho a la devolución de los saldos a favor, al igual que las exportaciones de bienes.
 
Plan Piloto DIAN - Contribuyentes a suministrar Información financiera bajo NIIF (Boletín No. 187) - 2016
La DIAN expidió la Resolución No.040 el 6 de mayo de 2016, dando cumplimiento a lo ordenado en el artículo 9 del Decreto Reglamentario 2548 de 2014, seleccionando 96 contribuyentes que deberán suministrar información preparada con base en los nuevos marcos técnicos normativos, con el único propósito de adelantar la medición de impactos y proponer las medidas legislativas necesarias.
 
Precisiones sobre el Impuesto a la Riqueza y de Normalización tributaria Año 2016 (Boletín No. 186) - 2016
A partir del 11 de mayo de 2016 inician los vencimientos para la presentación y pago de la primera cuota del impuesto a la riqueza y el complementario de normalización tributaria del año gravable 2016, consagrados en la Ley 1739 de 2014.
 
Información NIIF 2015 a suministrar a la DIAN por parte de los obligados del Grupo No.1 (Revisión - Boletín No. 184) - 2016
Es oportuno informarles que, la DIAN mediante la resolución No. 29 del 29 de marzo de 2016, modificó la resolución DIAN No.004 de enero de 2016, realizando algunos cambios a los formularios y formatos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, que serán utilizados durante el año 2016.
 
Derecho a compensar las pérdidas del CREE de los años 2013 y 2014 con las rentas de los años siguientes (Boletín No. 185) - 2016
Es conveniente realizar algunas precisiones sobre el derecho que tienen los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta para la Equidad “CREE” de compensar las pérdidas fiscales de los años gravables 2013 y 2014 con las rentas generadas durante los años gravables siguientes.
 
Información NIIF 2015 a suministrar a la DIAN por parte de los obligados del Grupo No.1 (Boletín No. 184) - 2016
Con la expedición de la Ley 1314 de 2009 se expidieron las normas contables de información financiera y de aseguramiento de información, aplicables a todas las personas naturales y jurídicas que estuvieran obligadas a llevar contabilidad. El artículo 4º de esta norma, señaló expresamente que las normas expedidas en desarrollo de esta Ley, únicamente tendrían efecto impositivo cuando las leyes tributarias remitan expresamente a ellas o cuando éstas no regulen la materia.
 
A raíz de los cuestionamientos recibidos, la UGPP decidió suspender transitoriamente la inclusión de las prestaciones sociales en el cálculo del limite del 40% establecido en el artículo 30 de la Ley 1393 de 2010, como así lo interpretó en el acuerdo 1035 de 2015.
 
Requiere especial atención la interpretación adoptada por la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP), mediante el acuerdo No. 1035 del 29 de octubre de 2015, sobre los conceptos que deben formar parte para calcular el límite del 40% de los pagos no constitutivos de salario de la base de los aportes a salud, pensiones y riesgos laborales, en cumplimiento de lo dispuesto en el articulo 30 de la Ley 1393 de 2010.
 
Por fin parece que será una realidad la facturación electrónica, con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional mediante el Decreto 2242 del 24 de noviembre de 2015, que establece las condiciones de expedición e interoperabilidad con fines de masificación y control fiscales.
 
Consideramos de gran interés analizar las recientes modificaciones introducidas al manual de cambios internaciones contenido en la Circular Reglamentaria Externa DCIN No.83 emitida por la Junta Directiva del Banco de la República (BR), mediante el boletín No.47 del mes de septiembre de 2015.
 
Con oportunidad del cierre contable y fiscal del año 2015, es conveniente tener certeza sobre el cumplimiento del Principio de Plena Competencia en relación con las operaciones sujetas al régimen de precios de transferencia en Colombia por el año gravable 2015.
 
Adjunto la Resolución de la DIAN No. 99 de 2015, mediante la cual se actualiza el listado de numerales cambiarios del Anexo 3 de la Circular 2 Reglamentaria Externa DCIN 83 de febrero 24 de 2011 del Banco de la República, para efectos de la obligación de presentación de información a la DIAN (Cuentas de Compensación), establecida por el artículo 1º de la Resolución número 4083 del 29 de diciembre de 1999 de la DIAN.
 
La DIAN expidió la Resolución No. 96 el pasado 14 de septiembre de 2015, mediante la cual prescribe el formulario No. 160 para la presentación de la “Declaración Anual de Activos en el Exterior” del año 2015.
 
El Consejo de Ministros expidió el Decreto de Emergencia Económica No.1818 el 15 de septiembre de 2015, mediante el cual se concede la exención transitoria del IVA hasta 31 de diciembre de 2015 sobre las ventas en los municipios fronterizos señalados en el Decreto 1770 de 2015, de los siguientes bienes:
 
Mediante el Decreto No. 1770 del 7 de septiembre de 2015, el Presidente de la República y el Consejo de Ministros declararon el Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica en los municipios fronterizos con Venezuela, por el término de 30 días calendario, contados a partir de la fecha de su expedición.
 
Les recordamos que a partir del día de ayer 10 de Agosto de 2015, iniciaron los vencimientos para la presentación de la información exógena del año 2014, que debe suministrarse al Distrito Capital, conforme al siguiente calendario:
 
En contravía con las políticas de simplificación del sistema tributario colombiano, para las personas naturales se ha vuelto demasiado compleja la elaboración de sus declaraciones del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, en especial por el año gravable 2014, debido a las modificaciones normativas introducidas en los últimos años relacionados con la creación de diferentes categorías de personas, tipos de formularios, sistemas de depuración de la renta y tablas para calcular el impuesto.
 
La DIAN emitió el Concepto 012887 el pasado 5 de mayo de 2015, concluyendo que en los contratos de servicios personales el contratante está obligado a verificar la afiliación y el pago de los aportes al Sistema de Seguridad Social por parte del contratista que sea persona natural, independientemente de la duración del contrato y no como lo había indicado antes cuando su duración fuere igual o superior a 3 meses.
 
Operaciones con sucursales en Colombia de sociedades extranjeras con domicilio en paraísos fiscales sujetas a precios de transferencia (Boletín No. 172) - 2015
Con motivo de la elaboración de los estudios de precios de transferencia del año gravable 2014, es conveniente identificar las operaciones que deben ser objeto de análisis por parte de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios para establecer si cumplen con el principio de plena competencia, como lo ordenan los artículo 260-1 y siguientes del Estatuto Tributario.
 
Sociedades extranjeras y personas naturales no residentes sometidas al impuesto a la riqueza (Boletín No. 171) - 2015
La DIAN mediante el concepto No. 428 del 11 de mayo de 2015, precisó algunos aspectos relacionados con el impuesto a la riqueza y el complementario de normalización tributaria. Debido a que se iniciaron los vencimientos para presentar la declaración del impuesto sobre la riqueza, adquiere mucha importancia el análisis la determinación del patrimonio líquido de las sociedades y entidades extranjeras y de las personas naturales sin residencia en el país, que están sujetas al impuesto respecto de su riqueza poseída directamente en el país, con el fin de establecer la obligación de declarar y la base gravable de dicho impuesto.
 
Jornada Nacional Especial DIAN Beneficio 80% Descuento Intereses y Sanciones (Boletín No. 170) - 2015
Les envío el comunicado de prensa de la DIAN No.83 del 4 de mayo de 2015, donde anuncia una Jornada Nacional Especial de cobro el próximo día 9 de mayo de 2015, para los contribuyentes morosos de impuestos nacionales como al consumo, sobre la renta, al patrimonio, a las ventas y los demás administrados por la DIAN, para que conozcan el estado de cuenta de sus obligaciones en mora y reciban orientación para obtener el beneficio, incluido en el Art. 57 de la Reforma Tributaria (Ley 1739 de 2014). Previamente deben inscribirse a través
 
El Impuesto a la riqueza se puede imputar contra reservas patrimoniales (Boletín No. 169) - 2015
Conforme a lo dispuesto en la última reforma tributaria contenida en la Ley 1739 de 2014, el impuesto a la riqueza creado por los años gravables 2015 a 2017, es posible imputarlo contra reservas patrimoniales, a diferencia del impuesto de patrimonio del año gravable 2011 creado por la Ley 1370 de 2009, que permitía imputar el impuesto contra la revalorización del patrimonio sin afectar los resultados del ejercicio.
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto Reglamentario No.427 el pasado 11 de marzo de 2015, ampliando el plazo para la presentación y pago de la primera cuota de la declaración de renta de las personas jurídicas del año gravable 2014, señalando el plazo para para la declaración y pago de la Sobretasa del CREE, los plazos para la declaración y pago del Impuesto a la Riqueza y su complementario de Normalización Tributaria y por último la Declaración Anual de Activos en el Exterior.
 
Les recordamos que mañana 27 de febrero de 2015, vence el plazo para presentar o corregir las declaraciones tributarias del orden nacional y municipal, sin el pago de sanciones e intereses, siempre y cuando se realice el pago del 100% del impuesto determinado y no hayan sido notificados emplazamientos para declarar o requerimientos especiales. Adjunto estamos enviando el oficio de la DIAN precisando algunos aspectos relacionados con este beneficio consagrado en el parágrafo 4 del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014.
 
Como tradicionalmente viene sucediendo, cada reforma tributaria trae consigo saneamientos en materia de sanciones e intereses para los contribuyentes que presenten o corrijan sus declaraciones con la condición de realizar el 100% del pago del impuesto. En esta oportunidad, mediante el parágrafo 4º del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, se facultó a la DIAN y a los entes territoriales para transar hasta el 100% de las sanciones e intereses con los contribuyentes que presenten las declaraciones o las corrijan y que paguen la totalidad del impuesto antes del 27 de febrero de 2015, siempre y cuando no se les haya proferido un emplazamiento para declarar o un requerimiento especial.
 
Los contribuyentes obligados a presentar la declaración informativa y/o la documentación comprobatoria de precios de transferencia por el año gravable 2014, conforme al artículo No. 260-2 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 112 de la Ley 1607 de 2012 y el Decreto Reglamentario No. 3030 del 27 de diciembre de 2013, son los siguientes:
 
Continuando con el análisis de los efectos de la Ley 1739 de 2014, en esta oportunidad nos referiremos a las modificaciones introducidas al Impuesto sobre la Renta para la Equidad “CREE”. Los principales aspectos que trataremos los hemos ordenado de la siguiente forma:
 
Mediante la Resolución No. 290 del 24 de diciembre de 2014, la Secretaría Distrital de Hacienda de Bogotá (SDH), fijó los plazos para la presentación y pago de los impuestos de industria y comercio, de avisos y tableros y de los agentes retenedores, impuesto Predial Unificado, Vehículos Automotores, delineación urbana, Fondo de Pobres, azar y espectáculos, entre otros.
 
Con el propósito de contribuir al análisis y a precisar el alcance del nuevo Impuesto a la Riqueza, creado por la Ley 1739 de 2014, hemos preparado una síntesis con los principales elementos de esta nueva obligación tributaria, vigente a partir del año 2015.
 
El Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2623 el pasado 17 de diciembre de 2014, fijando los lugares y plazos para la presentación y pago durante el año 2015 de las siguientes declaraciones tributarias:
 
El Presidente de la República sancionó la Ley 1739 el 23 de diciembre de 2014, por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones.
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto No. 2548 el pasado 12 de diciembre de 2014, mediante el cual reglamenta los artículos 4° de la Ley 1314 de 2009, 165 de la Ley 1607 de 2012, 773 y 774 del Estatuto Tributario. Como se recordará, en desarrollo de lo establecido en la Ley 1314 de 2009, previamente el Gobierno Nacional expidió los Decretos 2784 y 2706 de 2012 y 3022 de 2013, mediante los cuales expidió el nuevo marco técnico normativo y cronograma de aplicación para los preparadores de información financiera que conforman los Grupos 1, 2 y 3.
 
La Superintendencia de Sociedades en cumplimiento de sus facultades de inspección, Vigilancia y control expidió la Circular Externa No. 201-000010 el día 28 de noviembre de 2014, solicitando la información financiera a 31 de diciembre de 2014 bajo NIIF Plenas a las empresas pertenecientes al Grupo No.1 y además, solicitando el envío de los Estados de Situación Financiera de Apertura (ESFA) a 1 de enero de 2015, a las empresas que se acogieron voluntariamente al Grupo No.1 obligadas a aplicar las NIIF plenas y a las clasificadas en el Grupo No.2 que deben implementar las NIIF para Pymes.
 
Como lo anunciamos en nuestro boletín anterior, continuaremos con nuestro análisis de los principales aspectos del proyecto de reforma tributaria C-134 de 2014 presentado por el Gobierno Nacional ante el Congreso de la República. En esta oportunidad nos referiremos a la creación de la Sobretasa al Impuesto Sobre la Renta para la Equidad (CREE) y el incremento de la tarifa de dicho impuesto.
 
La DIAN expidió las resoluciones Nos. 219 y 220 el pasado 31 de octubre de 2014, con las características técnicas de la información que se debe reportar por los años gravables 2014 y 2015. Mediante la Resolución 219 del 2014, modificó la resolución 228 de 2013, precisando y efectuando algunos ajustes a las especificaciones técnicas de la información exógena que se debe reportar por el año gravable 2014, durante el período comprendido entre el 20 de abril y el 2 de junio de 2015.
 
La DIAN mediante el concepto No. 52364 del pasado 28 de agosto de 2014, confirmó su posición con respecto a que el tope de ingresos del año anterior que se debe tener en cuenta para establecer los empleados sujetos a la aplicación de la tabla para el cálculo de la retención mínima establecida en el artículo 384 del Estatuto Tributario, es de 1.400 UVT y no de 4.700 UVT.
 
Como lo habíamos advertido en nuestro boletín anterior No. 153, el Gobierno Nacional finalmente mediante el Decreto Reglamentario 2095 del 21 de octubre de 2014, decidió excluir a la República de Panamá de la lista de paraísos fiscales establecida a través del Decreto 1966 del 7 de octubre de 2014.
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto No. 1966 del 7 de octubre de 2014, con la nueva lista de paraísos fiscales. en cumplimiento de lo ordenado en el artículo 260-7 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 117 de la Ley 1607 de 2012 y en el decreto 2103 del 2013.
 
El Gobierno radicó recientemente ante el Congreso, el proyecto de reforma tributaria con el cual pretende recaudar recursos durante los próximos 4 años que le permitan cubrir el déficit presupuestal del 2015 y mantener el nivel de ingresos fiscales los siguientes años. Las principales novedades de esta reforma:
 
Es conveniente precisar el alcance del artículo 771-5 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 26 de la Ley 1430 de 2010, que ordenó para efectos del reconocimiento fiscal de los costos y deducciones, e inclusive de los pasivos e impuestos descontables, que se realicen mediante algunos medios de pago especiales diferentes al efectivo.
 
En Colombia, a partir de la expedición de la reforma tributaria del 2012, se introdujo en nuestra legislación tributaria la figura del Establecimiento Permanente (EP) y se indicó su tributación. Es así como, mediante los artículos 86 y 87 de Ley 1607 de 2012, se adicionaron los artículo 20-1 y 20-2 al Estatuto Tributario, que posteriormente fue reglamentados mediante el Decreto No. 3026 de 2013.
 
No obstante se eliminó la obligación de registrar los libros de contabilidad ante la Cámara de Comercio a partir de la expedición del Decreto 019 de 2012 y se autorizó llevarlos en archivos electrónicos, considero conveniente realizar algunas precisiones sobre la transición hacia los libros impresos en hojas “no registradas” o por medios electrónicos.
 
Considero pertinente hacer énfasis sobre el pronunciamiento del Ministerio del Trabajo que se ha dado a conocer recientemente, emitido a través del concepto No. 54936 de abril 2 de 2014, sobre la vigencia del preaviso por parte del trabajador, que se consideraba había sido derogado por la Ley 789 del 2002.
 
El Gobierno Nacional mediante el Decreto No. 1020 del pasado 28 de mayo de 2014, reglamentó la exoneración de la retención en la fuente de las pequeñas nuevas empresas y de las empresas preexistentes que se acojan a los beneficios de la Ley 1429 de 2010 exigiéndoles nuevos requisitos y fijó en el 3.5% la tarifa de retención en la fuente a título del impuesto de renta sobre los pagos efectuados a personas naturales no declarantes por otros ingresos y en general por los conceptos de arrendamiento de bienes inmuebles, transporte de pasajeros y los servicios de restaurante, hotel y hospedaje.
 
La Superintendencia de Sociedades en cumplimiento de sus facultades de inspección, vigilancia y control, expidió la Circular Externa No. 115-000004 el pasado 30 de abril de 2014 dirigida a las sociedades del grupo No.1 obligadas a la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF PLENAS) solicitando el envío del estado de situación financiera de apertura.
 
La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá expidió la Resolución No.025514 el 14 de abril de 2014 estableciendo las personas naturales, jurídicas, consorciones, uniones temporales y/o sociedades de hecho obligadas a enviar la información del año gravable 2013, el contenido, sus características y los plazos.
 
Les recuerdo que según los artículos 27 y 28 del Decreto 2972 de dic. 20 de 2013, entre el 9 y el 22 de mayo de 2014 se vence el plazo para presentar la declaración cuatrimestral de IVA y el anticipo cuatrimestral del 30% para los obligados a presentar la declaración de IVA anualmente, teniendo en cuenta el monto de los ingresos brutos del año gravable 2013 conforme a lo establecido en el numeral 3 del art. 600 del E.T. y art. 27 del Decreto 2972 dic. de 2013.
 
Mediante el artículo 109 de la Ley 1607 de 2012, se adicionó el artículo 118-1 al Estatuto Tributario, estableciendo un límite máximo a la deducibilidad de los intereses, el cual deberá aplicarse y calcularse a partir de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2013, en los siguientes términos:
 
La DIAN mediante comunicado expedido el pasado 28 de marzo de 2014, informó que se encuentran listos en la página web los formularios 110 para la presentación de la declaración de renta para personas jurídicas, asimiladas y naturales obligadas a llevar contabilidad y el formato 1732 “Información de relevancia tributaria” que deben presentar algunos contribuyentes del impuesto sobre la renta por el año gravable 2013.
 
Para resolver una serie de interrogantes que habían surgido sobre la determinación de la base del Impuesto Sobre la Renta para la Equidad (CREE), la DIAN expidió el Concepto No. 357 el pasado 28 de marzo de 2014, precisando algunos conceptos que forman base de la base gravable de dicho impuesto y que se deben tener en cuenta en la preparación de la declaración del año gravable 2013.
 
La Superintendencia de Sociedad expidió la Circular Externa No. 201-000003 el pasado 17 de marzo de 2014, modificando la Circular externa 201-000007 del 13 de noviembre de 2013 mediante la cual se solicitó el envío de la información financiera del 2013 (Ver Boletín No.138 del 10 de marzo de 2014), efectuando cambios en la solicitud y presentación electrónica de los documentos adicionales a los estados financieros.
 
La DIAN mediante el concepto No.11305 del 13 de febrero de 2014, confirmó la tesis expuesta en el concepto 59385 de septiembre de 2013, en cuanto a que para la determinación de la base de autorretención del CREE no aplican las cuantías mínimas existentes en la retención a título del impuesto sobre la renta.
 
Se aproximan los vencimientos para el envío a la Superintendencia de Sociedades de los Estados Financieros individuales y consolidados del año 2013, así como del informe sobre prácticas empresariales.
 
Con los cambios introducidos por la Ley 1607 de 2012 y el Decreto Reglamentario No. 3030 del 27 de diciembre de 2013, se establecieron nuevas operaciones, sujetos obligados y las cuantías para presentar la declaración informativa y/o la documentación comprobatoria de precios de transferencia por el año gravable 2013.
 
La Superintendencia de Sociedades mediante la Circular Externa No. 304-00001 del 19 de febrero de 2014, dirigida a los socios, accionistas, administradores y revisores fiscales de las sociedades comerciales, empresas unipersonales y sucursales de sociedades extranjeras vigiladas por la Superintendencia de Sociedades, con el objetivo de proporcionar estándares y lineamientos para que diseñen e implementen en sus empresas el sistema de autocontrol y gestión del riesgo Lavado de activos y financiación del Terrorismo (LA/FT).
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto Reglamentario No. 214 el 10 de febrero de 2014, modificando el decreto de plazos No. 2972 de 2013, en los siguientes aspectos:
 
La DIAN expidió la Resolución No. 41 el 30 de enero de 2014 con la lista de las sociedades calificadas como grandes contribuyentes por el año 2014, que cumplieron las condiciones establecidas por el Director General mediante la Resolución No. 27 del 23 de enero pasado.
 
El Gobierno expidió el Decreto Reglamentario No. 3022 el pasado 27 de diciembre de 2013, mediante el cual precisó los requisitos para pertenecer al grupo No.2, el marco técnico normativo y el cronograma de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Pertenecen al Grupo No.2 las entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1º del Decreto 2784 de 2012 (Grupo No.1) y sus modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del capítulo 1º del Decreto 2076 de 2012 (Grupo No.3).
 
Debido a la reglamentación emitida el año anterior sobre la determinación del Impuesto Sobre la Renta a la Equidad (CREE) y sobre el mecanismo de la autorretención a título de este impuesto, a continuación encontrarán una síntesis de las principales novedades en esta materia.
 
Con la expedición del Decreto Reglamentario No. 3032 del 27 de diciembre de 2013, se precisan las definiciones, condiciones y requisitos para pertenecer a la categoría tributaria de “Empleado” y de “Trabajador por cuenta propia” para efectos de la aplicación de los sistemas de determinación del impuesto sobre la renta: IMAN, IMAS y Ordinaria.
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto Reglamentario No. 2972 el pasado 20 de diciembre de 2013, señalando los obligados y los plazos para la presentación de las declaraciones tributarias en el 2014, especialmente los relacionados con los impuestos sobre la Renta y Complementarios, el CREE, patrimonio, Consumo, IVA, los relativos a las obligaciones de retención en la fuente, precios de transferencia, entre otros.
 
En cumplimiento de las facultades conferidas por el Decreto No. 2819 del 3 de diciembre de 2013, el Director de la DIAN expidió la Resolución No. 273 el pasado 10 de diciembre del presente año, señalando los sujetos obligados, el contenido, las características técnicas y los plazos para la presentación de la información exógena del año gravable 2013.
 
La DIAN en el concepto No. 72394 del 13 de noviembre de 2013, precisa el término mínimo de duración de los servicios prestados por contratistas que sean persona naturales, sobre los cuales se debe exigir el pago de los aportes al sistema de seguridad social.
 
La DIAN expidió la Resolución No. 228 el 31 de octubre de 2013, estableciendo los obligados y las características técnicas de la información tributaria a suministrar del año gravable 2014, esto en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 139 de la Ley 1607 de 2012, que modificó el parágrafo 3º del artículo 631 del Estatuto Tributario, exigiendo que esa entidad defina tales características por lo menos con 2 meses de anterioridad al último día del año gravable anterior al cual se solicita la información.
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto Reglamentario No.2418 el 31 de octubre de 2013, estableciendo nuevas tarifas de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, considerando que deben ajustarse por la disminución de la tarifa de dicho impuesto del 33% al 25% y los demás cambios introducidos por la Ley 1607 de 2012.
 
El Gobierno Nacional mediante el Decreto No. 2193 del 7 de octubre de 2013, en cumplimiento de lo exigido en el artículo 260-7 del Estatuto Tributario (E.T.), modificado por el artículo 117 de la Ley 1607 de 2012, expidió finalmente una lista con 44 países que consideran paraísos fiscales y una lista transitoria de 9 países que son excluidos transitoriamente por el término de un año, bajo la condición que están adelantando acuerdos para intercambio de información con nuestro país.
 
La DIAN mediante el concepto No. 059385 del 19 de septiembre de 2013, hizo precisiones sobre la determinación de la base de la autorretención del CREE, establecida en el artículo 4º del Decreto 1828 de 2013, en los siguientes terminos:
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto Reglamentario No. 1828 el pasado 27 de agosto de 2013, cambiando a partir del 1° de septiembre de 2013 el sistema de recaudo del CREE, al designar a todos los sujetos pasivos como autorretenedores de dicho impuesto. Este decreto deroga y sustituye totalmente el Decreto 862 de 2013.
 
Por fin el Gobierno reglamentó la forma cómo los contratantes deben verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social de los contratistas trabajadores independientes como requisito para la deducción de los pagos en el impuesto sobre la renta y para la disminución de la base de la retención, como lo había ordenado el artículo 27 de la Ley 1393 de 2010 que adicionó el parágrafo 2º al artículo 108 del Estatuto Tributario.
 
A través de la expedición del Decreto Reglamentario No. 1070 de mayo 28 de 2013, el Gobierno Nacional continúa en su tarea de precisar el alcance del régimen del impuesto sobre la renta y de la retención en la fuente de las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados, creado por la reforma tributaria.
 
El Gobierno Nacional se anticipó a la fecha límite establecida en la Ley 1607 de 2012 y expidió el Decreto Reglamentario No.862 el pasado 26 de abril de 2013, implementando el mecanismo de retención en la fuente del Impuesto Sobre La Renta para la Equidad (CREE) a partir del 1 de mayo de 2013, con lo cual a partir de esa fecha también aplicará la exoneración para los sujetos pasivos de dicho impuesto del pago de los aportes parafiscales a favor del SENA y del ICBF y a partir del 1 de enero de 2014 de los aportes al sistema general de seguridad social en salud.
 
La Reforma Tributaria (Ley 1607 de 2012) a la vez que disminuyó el impuesto sobre la renta para las personas jurídicas a la tarifa del 25%, creo un impuesto nuevo denominado “Impuesto Sobre la Renta a la Equidad (CREE) con el fin el cual se financiará la exoneración de los aportes fiscales que busca reducir la carga tributaria de la nómina y así fomentar la generación de empleo.
 
La DIAN expidió la Resolución No. 43 el 5 de marzo de 2013, prescribiendo el formulario para la presentación de la declaración de renta del año gravable 2012 para las personas jurídicas y naturales obligadas a llevar contabilidad, junto con el Formato 1732 con la información de relevancia tributaria.
 
Las sociedades contribuyentes del impuesto sobre la renta que en el año gravable 2012 tuvieron operaciones con vinculados económicos del exterior[1] o que hayan vendido a un sólo cliente o a clientes vinculados entre sí más del 50% de la producción, están sujetos al régimen de precios de transferencia y por tanto están obligados a presentar la declaración informativa individual, junto con la documentación comprobatoria, conforme a lo establecido en los artículos 260-1 y siguientes del Estatuto Tributario y en el Decreto Reglamentario No. 4349 de 2004.
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto No. 99 el 25 de enero de 2013, reglamentando el inciso primero del artículo 383 y el artículo 384 del Estatuto Tributario (E.T.), modificados por el artículo 13 y 14 de la Ley 1607 de 2012, precisando alguno aspectos relacionados con la retención en la fuente aplicable a los trabajadores que se encuentran bajo la categoría de empleados.
 
La Superintendencia de Sociedades expidió la circular No.15-00001 del 9 de enero de 2013, mediante la cual fijó el cronograma del proceso de implementación de las Normas de Información Financiera para los entes económicos clasificados en el grupo No.1, considerando las directrices del Decreto Reglamentario 2784 del 28 de diciembre de 2012.
 
Como complemento a nuestro boletín No. 111 sobre los alivios tributarios de la reforma, existe otro beneficio para los deudores morosos de las obligaciones relacionadas con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales, que concede el artículo 141 de la Ley 1607 de 2012, que modificó el artículo 635 del Estatuto Tributario, permitiendo que las obligaciones insolutas a la fecha de entrada de la vigencia de esta Ley, esto es, el 26 de diciembre de 2012, generen intereses por mora sobre los saldos de capital sin incorporar los intereses generados antes de la entrada en vigencia de la Ley.
 
Para la aplicación de la retención en la fuente por concepto de salarios a partir del mes de enero de 2013, es necesario tener en cuenta las siguientes modificaciones introducidas por la Ley 1607 de 2012:
 
Algunas de las principales modificaciones introducidas por la Ley 1607 de 2012, en materia de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por conceptos diferentes a salarios y a título del Impuesto Sobre las Ventas (IVA), en síntesis son las siguientes:
 
En la reforma tributaria contenida en la Ley 1607 de 2012, encontramos alivios tributarios para los agentes retenedores, responsables de IVA, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y usuarios aduaneros, entre otros, dirigidos a:
 
El Congreso de la República expidió la Ley 1607 el 26 diciembre de 2012, mediante la cual se introdujo cambios en materia del impuesto sobre la renta, IVA, retención en la fuente, gravamen a las transacciones financieras, entre otras disposiciones de carácter procedimental.
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto Reglamentario No. 2634 el pasado 17 de diciembre de 2012, fijando las fechas de vencimiento para la presentación de las declaraciones tributarias correspondientes al impuesto sobre la renta y de precios de transferencia del año gravable 2012, el Impuesto de Patrimonio, IVA, Retención en la fuente, Gravamen a las transacciones financieras, entre otras, del año gravable 2013.
 
Para efectos de control y determinación de los impuestos y demás obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, la DIAN mediante la Resolución No. 139 del 21 de Noviembre de 2012, adoptó la clasificación de actividades económicas CIIU Revisión 4 adaptada para Colombia, incorporada por el DANE y de obligatorio cumplimiento por parte de los entes públicos y privados.
 
Mediante la Circular Externa No. 220-000006 del 14 de noviembre de 2012, la Superintendencia de Sociedades estableció los plazos y requisitos mínimos para la presentación de los estados financieros a 31 de diciembre de 2012 y del informe de prácticas empresariales.
 
Con la expedición de la Resolución No. 117 el pasado 31 de octubre de 2012, la DIAN estableció para el año gravable 2012, el grupo de personas naturales y asimiladas, personas jurídicas, sociedades y asimiladas, y demás entidades, que deben suministrar la información exógena, señaló su contenido y características técnicas, así como los plazos para la entrega.
 
Mediante el Decreto del Ministerio de Hacienda No. 2277 del 6 de noviembre de 2012, fue reglamentado parcialmente el procedimiento de gestión de las devoluciones y compensaciones a cargo de la DIAN, en relación con los saldos a favor determinados en las declaraciones de los impuestos sobre la renta e IVA, pagos en exceso y pago de lo no debido. Este Decreto rige a partir del 1 de diciembre de 2012 y deroga el Decreto 1000 de 1997 y el artículo 13 del Decreto 522 de 2003.
 
En uso de sus facultades conferidas por la Ley 1314 de 2009, los Ministerios de Industria, Comercio y Turimo y el Ministerio de Hacienda, luego de recibir algunas peticiones por parte de las Superintendencias, modificaron el cronograma de aplicación de las Normas Internacional de Información Financiera (NIIF) para el grupo de usuarios definido en el Direccionamiento Estratégico emitido por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública del 16 de julio de 2012 (Ver cuadro Anexo).
 
Con la expedición del Decreto 1950 del 19 de septiembre de 2012, se reglamenta el artículo 13 de la Ley 1527 de 2012 (Ley de Libranza, descuentos y otros), estableciendo la forma como debe acreditar el trabajador independiente el cumplimiento de los requisitos al inicio de los servicios cada año gravable, el procedimiento que debe seguir el agente retenedor y la base de retención.
 
Desde la expedición por parte del Banco de la República de la Resolución Externa 5 del 28 octubre de 2011, es posible que los residentes en el país obtengan préstamos en el exterior por parte de no residentes. Antes sólo era permitido el endeudamiento externo con entidades financieras del exterior.
 
La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, expidió la resolución No. 296DDI-040880 el 17 de agosto de 2012, estableciendo los obligados, la información que deberá reportarse a esa entidad correspondiente a los años 2011 y 2012, así como las fechas límites de vencimiento, que se relacionan a continuación:
 
El Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 1602 el 27 de julio de 2012, modificando los artículos 8, 11, 13, 17 y 18 del Decreto 4349 del 2004, señalando los plazos y los requisitos para la presentación de la documentación comprobatoria de precios de transferencia y algunos aspectos relacionados con los Acuerdos Anticipados de Precios (APA).
 
Considerando la proximidad de las fechas limites para presentar el formato 1732, con la información de relevancia tributaria del año 2011, a lo que están obligados, entre otros, los grandes contribuyentes y los contribuyentes del impuesto sobre la renta que en el año gravable 2010 hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a $3.000 millones, esto es, a más tardar dentro de los 3 meses siguientes al vencimiento del plazo para presentar la declaración del impuesto de renta del año gravable 2011 (Ver boletín No.96) , es oportuno y conveniente tener en cuenta las precisiones y los ajustes anunciados por la DIAN mediante el oficio No. 1229 del 24 de mayo de 2012.
 
Con la expedición de la Ley 1527 del 27 de abril de 2012, se introduce un nuevo mecanismo de libranza o descuento directo, consistente en que las personas naturales asalariadas, contratadas por prestación de servicios, asociadas a una cooperativa o pre-cooperativa, fondo de empleados o pensionadas, podrán adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza, acreditados con su salario, sus pagos u honorarios o su pensión, siempre que medie autorización expresa de descuento dada al empleador o entidad pagadora, quien en virtud de la suscripción de la libranza o descuento directo otorgada por el asalariado, contratista o pensionado, estará obligado a girar los recursos directamente a la entidad operadora.
 
Las sociedades contribuyentes del impuesto sobre la renta que en el año gravable 2011 tuvieron operaciones con vinculados económicos del exterior[1] o que hayan vendido a un sólo cliente o a clientes vinculados entre sí más del 50% de la producción, están sujetos al régimen de precios de transferencia y por tanto están obligados a presentar la declaración informativa individual y/o la consolidada, junto con la documentación comprobatoria, conforme a lo establecido en los artículos 260-1 y siguientes del Estatuto Tributario y en el Decreto Reglamentario No. 4349 de 2004.
 
Mediante la Resolución No. 017 de febrero 27 de 2.011, finalmente la DIAN oficializó el formulario No.110 para la presentación de la Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio, para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas obligadas a llevar contabilidad, del año gravable del año gravable 2011 o fracción del año gravable 2012.
 
Mediante comunicado de prensa del 25 de enero de 2012, la DIAN anunció que modificó el formulario de la declaración de renta de las personas jurídicas del año gravable 2011, que ahora constará de 11 hojas y en el que se deberá transcribir en detalle de las cifras fiscales, contables, junto con otros anexos especiales.
 
Existe una confusión sobre la deducibilidad de las indemnizaciones laborales en el impuesto sobre la renta, debido a las diferentes interpretaciones existentes en la doctrina de la DIAN y en la Jurisprudencia del Consejo de Estado.
 
Mediante comunicado de prensa del pasado 27 de enero de 2012, la Corte Constitucional anunció la decisión de la Sala contenida en la Sentencia No. C-025 de 2012, de declararse inhibida para resolver de fondo la demanda sobre los artículos 1, 8, 10, 12 y 54 de la Ley 1430 de 2010, por considerar que carece de competencia para pronunciarse sobre la validez de la operación de la operación administrativa de impresión y publicación de una ley y para definir su vigencia y eficacia.
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto Reglamentario No. 4910 el 29 de diciembre de 2011, precisando las condiciones y requisitos para obtener los incentivos creados por la Ley 1429 de 2010, para las nuevas pequeñas empresas. Como novedades que trae este decreto, debemos destacar que se incluyeron dentro de los beneficiarios, a los siguientes contribuyentes:
 
El Ministerio de Industria, Comercio y Turismo expidió el Decreto No.4946 el 30 de diciembre de 2011, que fija una etapa de prueba del proceso de aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF, de tal manera que las entidades y/o entes económicos que voluntariamente se acojan a él, puedan conocer los beneficios, cargas e impactos que conlleva esta decisión, con el concurso de las autoridades, sin que durante este período y para los fines exclusivos de este ejercicio sean objeto de sanción.
 
En virtud de la aplicación de la cláusula de no discriminación pactada en los convenios para prevenir la doble imposición (CDI), suscritos con España y Chile, la DIAN ha modificado su posición con respecto a las limitaciones existentes en el Estatuto Tributario para la deducibilidad de los gastos del exterior no sujetos a retención en la fuente y el reconocimiento de los pasivos con vinculados económicos del exterior sujetos al régimen de precios de transferencia.
 
Con la expedición de la Resolución 12761 de diciembre 9 de 2011, la DIAN amplió el universo de los obligados a presentar las declaraciones tributarias en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos, incluyendo entre otros, a:
 
Durante el año 2011 se ha constituido un buen número de sociedades con el único propósito de acceder a los beneficios de los artículos 4º, 5º y 7º de la Ley 1429 de 2010 de formalización y generación de empleo, dirigidos a aquellas empresas cuyo personal no supere los 50 trabajadores y sus activos no sobrepasen los 5.000 SMMLV, consistentes principalmente en la progresividad de la tarifa del impuesto sobre la renta, en el pago de parafiscales y de otras contribuciones de nómina, así como de la matrícula mercantil y su renovación.
 
La DIAN anunció las fechas de divulgación, a partir del 10 de noviembre de 2011, sobre la puesta en marcha del programa de Operador Económico Autorizado (OEA), con motivo de la expedición del DR 3568 de 2011 y las resoluciones 11434 y 11435 del 31 de octubre 2011, emitidas por esa entidad.
 
El artículo 173 de la Ley 1450 de junio 16 de 2011, estableció que a los trabajadores independientes que tengan contratos de prestación de servicios al año, que no exceda de 300 UVT mensuales, se les aplicará la misma tasa de retención de los asalariados estipulada en la tabla de retención contenida en el artículo 383 del E.T.
 
El artículo 2º de la Ley 1430 de 2010, dio un tratamiento tributario especial a la sobretasa del 20% que se liquida sobre el costo de la prestación del servicio de energía eléctrica para los usuarios industriales.
 
El Gobierno Nacional con la expedición del Decreto Reglamentario 2350 del 1 de julio de 2011, amplió los plazos para la presentación de las declaraciones informativas individual y consolidada de precios de transferencia del año gravable 2010, así:
 
Debido a dificultades en la plataforma tecnológica de la DIAN, mediante el decreto No. 1604 del 17 de mayo de 2011, se ampliaron los plazos para la presentación de la declaración y pago de la primera cuota del impuesto de patrimonio del 2011.
 
 
La Corte Constitucional mediante el comunicado de prensa de la Sentencia No. 243 del 4 de abril de 2011, anunció la decisión de declarar exequibles todos los artículos del Decreto No. 4825 del 29 de diciembre de 2010, expedido bajo la Emergencia Económica, social y ecológica decretada por el Gobierno Nacional, que introdujo algunas modificaciones al impuesto de patrimonio del año 2011, pero precisando la vigencia de las medidas adoptadas en los parágrafos del artículo 5º de dicho decreto.
 
La Dirección Distrital de Impuestos expidió la Resolución No. 112487 el 31 de marzo de 2011, señalando las personas naturales y jurídicas obligadas a suministrar la información tributaria del año 2010, las características y los plazos.
 
Conforme al artículo 3º de la Ley 1430 de 2009, el impuesto de patrimonio se causa el 1 de enero de 2011. Por el impacto que esta medida tendría en los resultados del año 2011 de las sociedades obligadas, para quienes no tienen la opción de compensarlo contra la cuenta revalorización del patrimonio, tanto la Superintendencia de Sociedades como el Ministerio de Hacienda, son partidarios de diferir su reconocimiento durante los años 2011 a 2014, durante los cuales debe pagarse.
 
Las sociedades contribuyentes del impuesto sobre la renta que en el año gravable 2010 tuvieron operaciones con vinculados económicos del exterior o que hayan vendido a un sólo cliente o a clientes vinculados entre sí más del 50% de la producción, están sujetos al régimen de precios de transferencia y por tanto están obligados a presentar la declaración informativa individual y/o la consolidada, junto con la documentación comprobatoria, conforme a lo establecido en los artículos 260-1 y siguientes del Estatuto Tributario y en el Decreto Reglamentario No. 4349 de 2004.
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto Reglamentario No. 493 el 23 de febrero de 2011, mediante el cual fijó en el 75% la retención de IVA que deben practicar los proveedores de sociedades de comercialización internacional (SCI), responsables del régimen común, en las compras de bienes y servicios gravados a responsables pertenecientes al régimen común, excepto a las entidades estatales del artículo 1º del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, a los grandes contribuyentes y a los agentes de retención de IVA autorizados por la DIAN.
 
Con la expedición de la Ley 1429 de 2010 sobre “Formalización y generación de empleo”, se introdujo cambios al Código Sustantivo del Trabajo con el propósito de simplificar algunos trámites laborales, en relación con los descuentos prohibidos, trámites de los préstamos, compensación de las vacaciones, financiación de vivienda y con respecto al reglamento de trabajo, entre otros.
  Como ya es tradicional en todas las reformas tributarias, en el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, se concede una reducción del 50% del valor de los intereses por mora y de las sanciones a aquellos contribuyentes que paguen de contado el total de la deuda.
 
(Boletín No. 76)
 
El Ministerio de Hacienda expidió el decreto de fin de año No. 4836 de 2010, con los plazos para la presentación de las declaraciones tributarias durante el año calendario del 2.011 y otras disposiciones relacionadas con la determinación del impuesto sobre la renta del año 2010.
 
En uso de las facultades conferidas a través del Decreto 4580 de 2010, que declaró del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica en todo el país, el Gobierno Nacional expidió el 29 de diciembre de 2010 los decretos 4819 a 4833, con los cuales se adoptan una serie de medidas orientadas a conjurar la crisis.
 
A continuación encontrarán una síntesis de los principales aspectos de la reforma tributaria contenida en el proyecto de Ley 124 de 2010, con las modificaciones introducidas por el ponente, presentado ante la Cámara y Senado del Congreso de la República el pasado 19 de noviembre de 2010, para su primer debate.
 
La DIAN expidió la Resolución No.11188 del 29 de octubre de 2010, mediante la cual establece la obligación a los contribuyentes que deban presentar la declaración informativa individual y a elaborar el estudio de precios de transferencia, por el año gravable 2010 y/o fracción del 2011, de suministrar la información de los comparables internos y externos con sus respectivos márgenes o cifras, así como la matriz de rechazos resultante de las consultas a las bases de datos.
 
Ha transcurrido aproximadamente 3 meses desde que fue sancionada la Ley 1393 del 12 de julio de 2010 y el Gobierno Nacional no ha expedido los decretos que reglamenten los mecanismos de control a la elusión y evasión de aportes a la seguridad social, que inicialmente se habían consagrado en el Decreto de Emergencia Social 129 del 21 de enero de 2010, pero que fue declarado inexequible por la Corte Constitucional.
 
Con un gran despliegue publicitario se ha difundido el concepto de la Dirección de Impuestos Distritales (DDI) No. 1202 del 29 de julio de 2010, en el que se concluye que de conformidad con el artículo 32 de Decreto Distrital 352 de 2002, la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles, sea que se trate de vivienda urbana, locales comerciales o de otro uso, se encuentra gravada con el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.
 
En nuestro boletín anterior habíamos advertido sobre ciertas limitaciones de las normas de emergencia social principalmente relacionadas con la imposibilidad de solicitar los impuestos descontables incurridos en la fabricación o comercialización de los bienes excluidos de IVA en los municipios de la frontera con Venezuela.
 
Bajo el amparo del Decreto No.2693 del 27 de julio de 2010, mediante el cual el Gobierno Nacional declaró la emergencia social por 30 días para enfrentar la crisis en los municipios fronterizos con Venezuela, fueron expedidos los decretos Nos.2694 y 2695 de 2.010.
 
El Gobierno Nacional expidió el Decreto Reglamentario No.1805 del 24 de mayo de 2.010, mediante el cual se modifica el literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario y el artículo 6º del Decreto 2681 de 1999, fijando los requisitos para obtener la exención del IVA en la exportación de servicios.
 
En relación con las inquietudes surgidas sobre los aportes parafiscales deducibles del impuesto sobre la renta y la manera de informarlos en los renglones informativos de la declaración de renta del año 2009, es conveniente precisar lo siguiente:
 
Debido a que están próximos a iniciar los vencimientos para la presentación de las declaraciones del impuesto de renta del año gravable 2009 por parte de las personas jurídicas y los grandes contribuyentes, creo conveniente tener en cuenta las siguientes novedades relacionados con el impuesto sobre la renta y en especial con algunos gastos no deducibles:
 
De conformidad con lo ordenado en la Resolución No. 64274 del 14 de diciembre de 2009, la Superintendencia de Industria y Comercio (SIC) ordenó modificar el procedimiento de actas en el registro mercantil.
 
Bajo el amparo del Estado de Emergencia Social decretado por el Gobierno Nacional, fue expedido el Decreto 129 del 21 de enero del 2.010 mediante el cual se adoptan unas series de medidas dirigidas a controlar la evasión de los aportes a salud y pensiones. Con este propósito incluso se adicionan algunas párrafos y nuevos artículos al Estatuto Tributario.
 
Las sociedades contribuyentes del impuesto sobre la renta que en el año gravable 2009 tuvieron operaciones con vinculados económicos del exterior[1] o que hayan vendido a un sólo cliente en el exterior o a clientes vinculados entre sí más del 50% de la producción, están sujetos al régimen de precios de transferencia y por tanto están obligados a presentar la declaración informativa individual y/o consolidada, junto con la documentación comprobatoria, conforme a lo establecido en los artículos 260-1 y siguientes del Estatuto Tributario y en el Decreto Reglamentario No. 4349 de 2004.
 
Con el propósito de contribuir a la correcta determinación de las retenciones en la fuente, la liquidación de la nómina y las prestaciones sociales en el año 2010, adjunto estamos enviándoles las siguientes tablas-guías, actualizadas con las bases y tarifas vigentes.
 
Con el propósito de hacer claridad sobre el valor del salario mínimo legal y el auxilio de transporte fijado por el Gobierno Nacional para el año 2.010, a que tienen derecho los trabajadores contratados laboralmente, adjunto los Decretos 5053 y 5054 del 30 de diciembre de 2009 del Ministerio de la Protección Social.
 
El Presidente de la República sancionó al finalizar el año la Ley 1370 del 30 de diciembre de 2009, que considero se constituye en una mini-reforma tributaria por los aspectos que regula, en particular con respecto a la creación del nuevo impuesto de patrimonio y la deducción especial por inversión en activos fijos reales productivos.
 
Como ya es tradicional, el Ministerio de Hacienda expidió el decreto de fin de año, con los plazos para la presentación de las declaraciones tributarias durante el año calendario del 2010.
 
La DIAN ha expedido un sin número de resoluciones señalando a los obligados a presentar las declaraciones en forma virtual, utilizando el mecanismo de la firma digital, por lo que resultaba difícil establecer las personas o entidades obligadas a ello.
 
Con la expedición reciente del Decreto Reglamentario No. 2271 del 18 de junio de 2009 (art. 4º) y del concepto 1195 del 3 de agosto de 2009 de la Dirección de Impuestos Distritales, se ha reconocido a los trabajadores independientes el derecho a descontar la totalidad de los aportes obligatorios a Salud (12,5%) y Pensión (16%) de la base de retención en la fuente a título de los impuestos de renta y de industria y comercio.
 
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto Reglamentario No. 3655 del 23 de Septiembre de 2009, modificando parcialmente el Decreto 2271 de 2009 (Ver boletín No.53), en relación con los siguientes aspectos relacionados con la deducción de los aportes obligatorios a salud de de la base de la retención en la fuente por salarios.
 
La Dirección de Impuestos Distritales mediante la resolución No. 235056 del 16 de septiembre de 2009, señaló las personas naturales y/o jurídicas, el contenido y las características de la información que se le debe suministrar por los años 2008 y 2009.
 
Con la expedición de la Ley 1314 del 13 de julio de 2009, se faculta al Gobierno para adelantar la convergencia de las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, hacia los estándares internacionales de aceptación mundial.
 
A partir del mes de julio de 2009, entran en vigencia las disposiciones en materia de retención en la fuente contenidas en el DR 2271 del 18 de junio de 2009.
 
La DIAN mediante el concepto No. 31271 del 20 de abril de 2009, ha concluido que los anticipos por la prestación de servicios deben ser facturados y gravados con el IVA.
 
Según la jurisprudencia reciente, los ingresos por diferencia en cambio y por arrendamiento de inmuebles propios, no se consideran actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio.
 
Con el propósito de aclarar las dudas y señalar el procedimiento relacionado con el Registro Único Nacional de Tránsito (Art. 8 Ley 769 de 2002).
 
Por fin es posible adelantar el pago de los impuestos administrados por la DIAN por los canales electrónicos a través de las entidades autorizadas para recaudar las obligaciones tributarias y aduaneras.
 
El Gobierno Nacional con la expedición del Decreto Reglamentario 525 del 23 de febrero de 2009, reglamentó el artículo 43 de la Ley 590 de 2000, fijando el procedimiento para acceder a los estímulos a la creación de las micro, pequeñas y medianas empresas (Mipymes), consistentes en la reducción de los aportes parafiscales destinados al Sena, ICBF y las Cajas de Compensación Familiar.
 
Para la preparación de la información tributaria del año 2008 debe tenerse en cuenta las modificaciones y adiciones que realizó la DIAN a la resolución 3847 de abril 30 de 2008 a través de las resoluciones 7612 del 19 de agosto y 10404 del 28 de octubre del mismo año.
 
BOLETÍN 45-09. REFORMA TRIBUTARIA DISTRITAL                    
Considero muy importante analizar, para cada caso en particular, el impacto económico de la reforma tributaria distrital finalmente aprobada por el Concejo de Bogotá mediante el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008.
 
BOLETÍN 44-09. PRECIOS DE TRANSFERENCIA AÑO 2008                    
Las sociedades contribuyentes del impuesto sobre la renta que en el año gravable 2008 tuvieron operaciones con vinculados económicos del exterior o que hayan vendido a un solo cliente o a clientes vinculados entre sí más del 50% de la producción, están sujetos al régimen de precios de transferencia y por tanto están obligados a presentar la declaración informativa individual y/o consolidada, junto con la documentación comprobatoria, conforme a lo establecido en los artículos 260-1 y siguientes del Estatuto Tributario y en el Decreto Reglamentario No. 4349 de 2004.
 
BOLETÍN 43-09. NUEVO MODELO DE SOCIEDAD POR ACCIONES                    
Es oportuno analizar el alcance y los beneficios de la Ley 1258 del 2008, que flexibilizó la forma de hacer empresa en Colombia al autorizar la creación de las sociedades por acciones simplificadas “SAS” que sin importar el capital y su tamaño se pueden constituir con un documento privado registrado ante las Cámaras de Comercio sin tener que incurrir en gastos de escrituración.
 
BOLETÍN 42-09. TABLAS GUÍAS DE RETENCIÓN Y NÓMINA                    
Con el propósito de contribuir al cumplimiento de las obligaciones tributarias y laborales en el nuevo año, hemos actualizado las guías de retención en la fuente a título del impuesto de renta, así como de las relacionadas con la nómina, con las bases y las tarifas aplicables al año 2009.
 
BOLETÍN 41-08. DECRETO DE PLAZOS AÑO 2009                    
El Ministerio de Hacienda expidió el decreto No.4680 del 12 de diciembre de 2008, con los plazos para la presentación de las declaraciones tributarias durante el año gravable 2009. De otra parte la DIAN mediante la Resolución No.1063 del 3 de diciembre de 2008 fijo el valor de la UVT para el año 2009 en la suma de $23.763.
 
A continuación encontraran una síntesis de los principales aspectos del proyecto de acuerdo de racionalización de los tributos distritales (Proyectos 634 y 652 de 2008) que se encuentra en trámite en el Concejo de Bogotá:
 
BOLETÍN 39-08. USO TRANSITORIO DE FACTURAS CAMBIARIAS                    
Debido a la entrada en vigencia de la Ley 1231 de 2008 con el nuevo régimen de la factura como título valor y en particular por lo dispuesto en la circular de la DIAN 096 de 2008, en cuanto a que se entendían anulados los formatos con la denominación “factura cambiaria de compra-venta”, afectando notablemente a aquellas empresas que contaban con un buen volumen de estas facturas, el Gobierno Nacional a través del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo autorizó su uso transitorio mediante el Decreto Reglamentario No. 4270 del 11 de noviembre de 2008.
 
Como parte del conjunto de medidas que expidió el Gobierno Nacional y el Banco de la República para defender la economía de los cambios en las condiciones financieras internacionales, se encuentra el desmonte de la obligación de constituir un depósito sobre las inversiones de portafolio y sobre el endeudamiento externo.
 
La DIAN mediante la circular 096 de octubre 16 de 2008, se pronunció sobre los efectos tributarios de la Ley 1231 de 2008, que convirtió a la factura en título valor, dentro los cuales me permito destacar los siguientes:
 
Mediante el oficio No. 66667 del 11 de julio de 2008 que modifica el No. 43973 de mayo 2 de 2008, la DIAN precisó que los aportes obligatorios a salud se pueden restar de la base para calcular la retención en la fuente por salarios, como un descuento y no como un ingreso no constitutivo de renta, teniendo esto los siguientes beneficios:
 
BOLETÍN 35-08. LA FACTURA COMO TÍTULO VALOR                     
Con la expedición de la Ley 1231 del 17 de julio de 2008, se reglamentó el Código de Comercio convirtiendo a la factura en un instrumento real de financiación para los comerciantes, que el vendedor o prestador del servidor podrá librar o entregar y remitir al comprador o beneficiario del servicio.
 
BOLETÍN 34-08. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
Para controlar el fenómeno de la revaluación del peso frente al dólar, el Gobierno Nacional y la Junta Directiva del Banco de la República adoptaron una serie de medidas para desestimular el ingreso de divisas provenientes de inversiones especulativas de portafolio de capital del exterior y del endeudamiento externo, exigiendo la constitución previa de depósitos ante el Banco de la República.
 
BOLETÍN 33-08. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
La Dirección de Impuestos Distritales expidió la resolución No. 35147 el 9 de junio del presente año, con los obligados y la información tributaria que se debe suministrar a esa entidad correspondiente al año gravable 2007.
 
BOLETÍN 32-08. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
Con sorpresa recibimos la noticia de la expedición anticipada por parte de la DIAN de las resoluciones con los obligados y la información tributaria que se debe suministrar correspondiente al año gravable 2008. Esto como resultado del reclamo reiterado por parte de las empresas de la necesidad de conocer las características y especificaciones técnicas a principio del año, con el fin de adaptar sus sistemas de información a los nuevos requerimientos.
 
BOLETÍN 31-08. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
Mediante la circular Externa No. 39 del 30 de abril de 2008, la DIAN corrigió algunos errores detectados en la cartilla de personas jurídicas y de personas naturales obligadas a llevar libros de contabilidad.
 
BOLETÍN 30-08. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
Las sociedades contribuyentes del impuesto sobre la renta que en el año gravable 2007 tuvieron operaciones con vinculados económicos del exterior o que hayan vendido a un solo cliente o a clientes vinculados entre sí más del 50% de la producción, están sujetos al régimen de precios de transferencia y por tanto están obligados a presentar la declaración informativa individual y/o consolidada, junto con la documentación comprobatoria, conforme a lo establecido en los artículos 260-1 y siguientes del Estatuto Tributario y en el Decreto Reglamentario No. 4349 de 2004.
 
BOLETÍN 29-08. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
Me parece conveniente recordarles que, de conformidad con el Decreto Reglamentario No. 4980 de diciembre 27 de 2007, las sociedades que soliciten en la declaración de renta del año gravable 2007 y siguientes, la deducción especial del 40% sobre la inversión en activos fijos reales productivos, para que puedan trasladar este beneficio como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional en cabeza de los socios o accionistas, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
 
BOLETÍN 28-07. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
La Superintendencia de Sociedades mediante la Circular 04 de diciembre 28 de 2007, estableció los plazos y las especificaciones técnicas de la información financiera del año 2007 que deberán enviar las sociedades comerciales, empresas unipersonales y sucursales de sociedades de extranjeras sujetas a la vigilancia, control o inspección de esa entidad.
 
BOLETÍN 27-07. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
La DIAN mediante la Resolución 15431 de diciembre 13 de 2007 estableció a las Sociedades de Comercialización Internacional la obligación de enviar la información de los certificados al proveedor “CP” por cada uno de los cuatrimestres de la vigencia 2007 del 1° al 15 de marzo de 2008, a través de los servicios informáticos electrónicos.
 
BOLETÍN 26-07. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
El Distrito Capital expidió el paquete de medidas mediante las cuales se establecen los plazos y se reajustan los valores absolutos de los impuestos distritales por el año gravable 2008.
 
BOLETÍN 25-07. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
El Ministerio de la Protección Social mediante el Decreto Reglamentario No. 4965 del 27 de diciembre de 2007, fijó el salario mínimo legal mensual para el año 2008 en la suma de $461.500.
 
BOLETÍN 24-07. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
Como se había anunciado, el Congreso Nacional expidió la Ley 1175 de diciembre 27 de 2007, mediante la cual se establecen condiciones especiales para el pago de impuestos, tasas y contribuciones administradas por las entidades facultadas para recaudar rentas o caudales públicos del nivel nacional o territorial que registren mora por obligaciones correspondientes a los periodos gravables 2005 y anteriores.
BOLETÍN 23-07. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                     
El Gobierno Nacional a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, expidió los decretos reglamentarios de fin de año mediante los cuales fijó los plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y demás obligaciones formales para el año calendario 2008 y dictó otras medidas relacionadas con la inversión extranjera.
 
Me permito enviarles una breve síntesis de los principales aspectos analizados en el seminario “Entorno político y económico de Venezuela y Ecuador”, con la participación de representantes de los Gobiernos de Venezuela, Ecuador y Colombia, ofrecido por la firma ESSE Consultores y el diario la República, realizado el día martes 20 de noviembre de 2007.
La DIAN mediante la Resolución No.12691 del 20 de octubre de 2007, estableció para la controlante o matriz de cada uno de los Grupos Empresariales, inscritos en el Registro Mercantil de las Cámaras de Comercio existentes en el país, la obligación de suministrar a más tardar el 30 de junio de 2008, la información referente a los Estados Financieros Consolidados de acuerdo con las características técnicas fijadas en la citada resolución.
 
La DIAN expidió la resolución No.12690 del 29 de octubre de 2007, mediante la estableció los obligados, los plazos, las características y las especificaciones técnicas de la información tributaria que se debe suministrar a esa entidad correspondiente al año gravable 2007.
 
BOLETÍN 19-07. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                    
Mediante el Decreto No. 4051 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público expedido el 23 de Octubre de 2007, el Gobierno Nacional reglamentó el régimen de zonas francas en el país.
 
BOLETÍN 18-07. NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS                    
La constante fluctuación del peso colombiano frente al dólar genera diversas consecuencias en el sector empresarial del país, la reevaluación la disminución en los ingresos de los exportadores y la devaluación el aumento de los costos para los importadores.
 
Mediante la circular No. 104 del 22 de agosto de 2007, la DIAN cambió su posición con respecto al tratamiento del desmonte de los ajustes por inflación que se encontraban diferidos a 31 de diciembre de 2006.
 
Como ya había sido anunciado, mediante el Decreto Reglamentario No. 2941 del 3 de agosto de 2007, fue aplazado el pago de la cuota del impuesto de patrimonio, que se debería realizar el próximo 21 de septiembre de 2007, para a más tardar el día 31 de enero de 2008.
 
Como a partir del 2 de agosto de 2007 se inician los vencimientos para la presentación de las declaraciones de renta de las personas naturales es importante que se tenga en cuenta que conforme a la resoluciones DIAN No.12570 de 2005, aclarada por la Resolución No. 8957 del 10 de Agosto de 2006, que las personas naturales que tengan la calidad de representantes, revisores fiscales o contadores de personas naturales o jurídicas, según el caso, obligadas por la DIAN a presentar sus declaraciones y/o informaciones en forma virtual, que a la fecha de esta última resolución tengan el mecanismo de firma digital deben presentar igualmente sus propias declaraciones y recibos de pago a través de los servicios informáticos.
 
Mediante el Decreto Reglamentario No. 1536 del 7 de mayo de 2007, el Gobierno Nacional a través del Ministerio de Industria, Comercio y Turismo, modificó los Decretos 2649 y 2650 de 1993 que regulan la contabilidad comercial en nuestro país.
 
Mediante la resolución No. 011660 del 28 de febrero de 2007, la Dirección de Impuestos Distritales estableció los sujetos obligados y la información que deben suministrar a esta entidad por el año 2006.
 
El Gobierno Nacional a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto Reglamentario No. 567 del 1º de marzo de 2007, mediante el cual reglamentó parcialmente la Ley 1111 de 2006 y dictó otras disposiciones, en materia de la retención sobre dividendos, la compensación de las pérdidas originadas en la deducción de activos fijos reales productivos, el IVA de los computadores, entre otras.
 
Mediante el Decreto No. 383 de Febrero 12 de 2.007, el Gobierno Nacional reglamentó integralmente el régimen legal de las zonas francas, de sus usuarios y las operaciones de los mismos, en cuanto a los aspectos aduaneros, arancelarios y de comercio exterior, así como el régimen para infracciones y las sanciones aplicables.